三部联合发布：关（guān）于明确环境保护（hù）税应（yīng）税（shuì）污染物适用等有关问题的通知（zhī）

日前，财政部、税务（wù）总局、生态（tài）环境部（bù）联合（hé）印发通知，明（míng）确环境保（bǎo）护税应税污染（rǎn）物适用等问题。

　　关于应税污染（rǎn）物适用（yòng）问题（tí），通（tōng）知明确，燃烧产生废气中的颗粒物（wù），按照烟尘（chén）征收环境保护税。排放的扬尘、工业粉尘等颗粒物，除可以确（què）定为烟尘（chén）、石（shí）棉尘、玻璃棉尘、炭黑尘的外，按照（zhào）一般性粉尘（chén）征收环境保（bǎo）护税。

　　关于（yú）税（shuì）收减免适（shì）用问（wèn）题，通知明确，依法设立的（de）生活（huó）垃圾焚烧发电厂、生活垃（lā）圾填埋场（chǎng）、生活垃圾堆肥厂，属于生活垃圾集中处理场（chǎng）所，其排（pái）放应税污染物（wù）不超过国家和地（dì）方规（guī）定的排放标准的（de），依法予以免征环境保护税。纳（nà）税（shuì）人任何一个排（pái）放口排放应税大（dà）气污（wū）染物、水污染物的浓度值，以及（jí）没有排放口排放（fàng）应税大气污染物的浓度值，超过国家和地方规定的污（wū）染（rǎn）物排放标准的，依法不予减（jiǎn）征环境保护税。

关于明确环境保护税（shuì）应税污染物适（shì）用（yòng）等有关问题的通知

财税〔2018〕117号

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财（cái）政厅(局)、环境保护厅(局（jú）)，国（guó）家税务总局各（gè）省、自（zì）治区、直辖市、计划单列市税（shuì）务局（jú），新（xīn）疆生（shēng）产建设兵团财政局、环境保（bǎo）护局：

　　为保（bǎo）障（zhàng）《中华人民共（gòng）和国环境（jìng）保护税法》及其实施条（tiáo）例有效（xiào）实（shí）施，现就环（huán）境保（bǎo）护税征收有关问题通知如下：

一（yī）、关（guān）于（yú）应税污染物适用问题

　　燃烧产生废气中的颗粒物，按照烟尘征收环境保护税。排放的扬尘、工业粉尘等颗粒物，除可以确定为烟尘、石棉尘、玻璃棉（mián）尘、炭（tàn）黑尘的外，按照一般性粉（fěn）尘征收环境保护税。

二、关于税收减免适用问（wèn）题

　　依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生（shēng）活垃圾填埋场、生活（huó）垃圾堆肥（féi）厂，属于生活垃（lā）圾集中处（chù）理场所，其排放应税污（wū）染物不超过（guò）国（guó）家和地方规定的排放标准（zhǔn）的（de），依（yī）法予以免征环境（jìng）保护税。纳（nà）税人（rén）任何一（yī）个排（pái）放口（kǒu）排放应税大（dà）气（qì）污染物、水污（wū）染物的浓度值，以及没有排放口排放应税大气污染物的（de）浓（nóng）度值，超过国家和地方规定的污染（rǎn）物（wù）排放标准的，依法不予减（jiǎn）征（zhēng）环境保护税。

三、关于应税污染物排放（fàng）量的监（jiān）测计（jì）算问题

　　(一)纳税人按（àn）照规定须安装（zhuāng）污染物自（zì）动监（jiān）测（cè）设备并与（yǔ）生（shēng）态环境主管部门联（lián）网（wǎng）的，当自动（dòng）监测设备发生（shēng）故障（zhàng）、设备维护（hù）、启（qǐ）停炉、停（tíng）运等状态时，应当按照（zhào）相关法（fǎ）律（lǜ）法规和《固定污（wū）染（rǎn）源烟气(SO2、NOx、颗粒物)排放连续监测技术规（guī）范》(HJ75-2017)、《水污染源在线监测系统数据（jù）有效性判别技术规范（fàn）》(HJ/T356-2007)等规定，对数据（jù）状态进行（háng）标记，以及（jí）对（duì）数据（jù）缺失、无效时段的污（wū）染物排放量进行修约和替代处理，并（bìng）按标记、处理（lǐ）后的自动监测数据计算应税污染物（wù）排放量。相关纳税（shuì）人当月不能提供符（fú）合（hé）国家规定（dìng）和监测规范的自（zì）动监测（cè）数据（jù）的，应当按（àn）照排污系数、物料（liào）衡算方法计算应税污（wū）染物排（pái）放量。纳入排污许（xǔ）可管理行业的纳税人，其应税污染物排（pái）放量（liàng）的监测（cè）计（jì）算方法（fǎ）按照排污（wū）许可管理要求执行。

　　纳税人主（zhǔ）动安装使用符合国家规定和监测（cè）规范（fàn）的污染物自动（dòng）监测设备，但（dàn）未（wèi）与生态环境主管部门联网的，可（kě）以按照自动监测数据计（jì）算（suàn）应税污染物排放量;不能（néng）提供符合国（guó）家规定和监测规范的自动（dòng）监测数据的，应（yīng）当按照监（jiān）测（cè）机构出（chū）具的符合监（jiān）测规范的监测数据或（huò）者（zhě）排污系数、物（wù）料衡算方法计算（suàn）应（yīng）税污染物（wù）排放（fàng）量。

　　(二)纳税人委（wěi）托监测（cè）机构（gòu）监（jiān）测应税污染物排（pái）放量的，应当按照国家（jiā）有关规定制定（dìng）监测方案（àn），并将监测数（shù）据资（zī）料及（jí）时报送生态环境（jìng）主管部门。监测机构实施的监测（cè）项目、方法、时限（xiàn）和（hé）频次应当符合国家有关规（guī）定和监测规范要求（qiú）。监测机构出具的监测报告应当包括应税水污染物种类、浓度（dù）值和污水流量;应税大气（qì）污染物种类、浓度值、排（pái）放速（sù）率（lǜ）和（hé）烟气量;执行的污染物排（pái）放标准和排放浓度限值等信息。监（jiān）测机构对监测数据的真（zhēn）实性、合法性（xìng）负责，凡发现监测数据弄虚作假的，依（yī）照相关法律（lǜ）法规的规定追（zhuī）究（jiū）法律责任。

　　纳税人采（cǎi）用委托（tuō）监测（cè）方式，在规定监测时限内当月无监测（cè）数据的，可以沿用最近一次（cì）的监测数据计算应税污染（rǎn）物排放量，但不得跨季度沿用监（jiān）测数据。纳税人采（cǎi）用（yòng）监测（cè）机构出具的（de）监测数据申报（bào）减免环境保护税的，应当取得申报当月（yuè）的（de）监测数据;当月无（wú）监测数（shù）据的，不予（yǔ）减免环境保护（hù）税。有关污染物（wù）监测浓度值低于生（shēng）态环境主（zhǔ）管（guǎn）部门规定（dìng）的污染物检出限的，除有特殊管理要求外，视同该污染物排放量（liàng）为零。生（shēng）态（tài）环境主管部门、计量主管部门发现委托监测数据（jù）失（shī）真（zhēn）或者弄虚作假（jiǎ）的（de），税务机关应当按照同一（yī）纳税期内的（de）监督性监测数据或者排污系数（shù）、物料衡算方法计算应税污染物排（pái）放量。

　　(三)在建筑施（shī）工、货物装卸和堆（duī）存过程中（zhōng）无组（zǔ）织（zhī）排放应税大气污染（rǎn）物的（de），按（àn）照生态环（huán）境（jìng）部（bù）规定的排污系数、物料衡算（suàn）方法计算（suàn）应税（shuì）污染物排放（fàng）量;不能（néng）按照生态（tài）环境部（bù）规定的排污系数、物料衡算方法计算的，按（àn）照省、自治区、直辖（xiá）市生态环境主管部门规定的抽样测（cè）算的方法核定计算应税污染物排（pái）放量。

　　(四（sì）)纳（nà）税人因环境违法行为受到行政处罚的，应当依（yī）据相关法律法规和处罚信息（xī）计算违法行为所（suǒ）属期的应税污染物排放量（liàng）。生态环境主管部门发现纳税人申报信息有误的，应（yīng）当通知税（shuì）务机关处理。

四、关于环境保（bǎo）护税征管协作配合问题（tí）

　　各级税务、生（shēng）态环境主管部门要加快（kuài）建设和完善涉（shè）税（shuì）信息共享平台，进一步规范（fàn）涉税信息交换的数据（jù）项、交换频率和数（shù）据格（gé）式（shì），并提高涉税信息交（jiāo）换的及时（shí）性、准（zhǔn）确性，保障（zhàng）环境（jìng）保护（hù）税征管工作运转顺畅。

财政部税务总局生态环（huán）境部

2018年10月25日

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